Отражен входящий ндс проводка. Отражение ндс в бухгалтерском и налоговом учете. Бухучет НДС - проводим налог с поступления ТМЦ, работ, услуг

НДС – это один из самых популярных налогов, который на устах почти у любого предпринимателя. Не платят его лишь индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, другими словами, «упрощенке». В этой статье мы рассмотрим как учитывается налог и посмотрим на основные проводки по .

Налог на Добавленную Стоимость считается одним из важных и самых серьезных сборов для каждой коммерческой структуры, не только из-за того, что имеет несколько процентных ставок, но и в силу своих особенностей в исчислении и возврате.

Кратко о самом налоге

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.

Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.

Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

• счет-фактуру,
• расходно-товарную накладную,
• налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же он получает его сумму налога, то есть , который будет заноситься в затратные статьи.

Отражение в бухгалтерских проводках входящего НДС

Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

Проводки:

Бухгалтерский учет должно вести любое предприятие, в том числе и бюджетное.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие.

Для этого есть установленные правила, которых следует четко придерживаться. Что же стоит знать руководителю и бухгалтеру в обязательном порядке?

Общие сведения

Что собой представляет бухгалтерский учет и какие его основные функции? На чьих плечах лежит ответственность за ведение такого учета?

Для чего он нужен? Как с помощью такой системы можно увидеть общую финансовую ситуацию?

Определение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.

Отражаются постоянно в документации все операции, которые проводятся компанией. Вести такой учет может бухгалтер, генеральный директор или может сопровождать по данному вопросу сторонняя фирма.

Функции

Основная задача проводимого учета – формировать полную и достоверную информацию обо всех операциях компании и состоянии ее имущества.

Благодаря этому можно:

• предотвратить отрицательные результаты в деяниях предприятия;
• выявить финансовые резервы внутри компании;
• предотвратить отрицательные результаты хозяйственной деятельности организации;
• проконтролировать, чтобы все законные предписания были выполнены;
• проконтролировать применение денежного и трудового ресурса;
• выявить, насколько целесообразно использование определенных операций;
• контролировать деятельность в соответствии с нормами и сметами.

Бухгалтерские проводки по НДС

В современной амортизированной учетной системе машиной не будет списано большее количество продукции или средств, чем имеется.

Если бы не было таких ограничителей, тогда были бы приняты любые проводки с любыми суммами, а на счетах появились бы отрицательные значения в виде кредитового остатка.

В том случае, когда счет остается активным, бухгалтер может понять, что где-то он ошибся. Какие проводки используют для учета НДС при перечислении в государственные структуры?

Реализация товара (работ, услуг)

Для бухгалтерского учета по реализованной продукции используют такие проводки:

Операцию проводят при закрытии счета 703 в конце периода.

Строительные работы своими силами

При зачете НДС

Чтобы определить сумму налога, что должна быть оплачена в государственную казну, необходимо произвести расчет суммы кредитового сальдо (счет 68-2).

В том случае, когда сальдо дебетовое, то оплата в текущем налоговом периоде не производится.

Восстановление

Часто возникает вопрос, как покупатель должен отображать в учете входной НДС, который предъявлен поставщиками при начислении предоплаты.

Для этого нужно будет воспользоваться субсчетом, отдельно созданным к счету 76.

Для налоговых агентов

Если предприятие имеет ряд обязанностей в качестве налоговых агентов, учет суммы, что должна быть выплачена продавцам, можете оформить проводкой:

• Дт 10 Кт 60 (учтено налог, что предъявлен продавцами);
• Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчет по налогу на добавленную стоимость» (удержано НДС налоговыми агентами).

Когда перечисление осуществлено из личного ресурса, применяется проводка:

• Дт 19 Кт 68 (отражено сумму НДС, предъявленную бюджету налоговыми агентами из личного ресурса);
• Дт 68 Кт 51 (перечислено НДС из личного ресурса).

В том случае, когда предприятие выступает налоговым агентом при продаже продукции иностранной фирмы (нерезидента) по поручительному договору, используют:

• Дт 62 Кт 76 (реализовано товар, что принадлежит иностранному предприятию);
• Дт 51 Кт 62 (получено оплату за продукцию);
• Дт 76 Кт 68 (удержано НДС с прибыли иностранного предприятия).

При УСН

Предприятия и ИП, которые используют УСН, освобождаются от уплаты налога. Но имеются исключения.

Нет надобности перечислять налог в госструктуры, если предприятие на УСН получило оплате от покупателей с ошибочным НДС, и не предъявлен счет-фактура с суммами налогов.

Платить налог нужно:

1. Пи импорте товара в пределы РФ.
2. При ведении деятельности по .
3. Если предприятие – налоговый агент (проводки будут применяться из общего списка).
4. Если предприятием выставлен счет-фактура с суммами по их просьбам.

Начисление пени и штрафов

Если до 20 числа после отчетного периода не уплачены налоги, то на следующий же день начисляется пеня (1/300 ставки при рефинансировании в сутки).

Пеней по налогу не могут уменьшить базу, что облагается налогом, но и не считается в составе расходов по налогам на доход.

По поводу импорта/экспорта

Как отобразить, что начислен НДС с продажи продукции за границу и нет подтверждения об этом? Используйте такую проводку:

Дт 19 Кт 68 – начисление налога по вывозу, который не подтвержден.

Если вывоз подтвердили позже, то начисления, которые уже сделаны, будут возвращены (). Вот проводка:

Дт 68 Кт 19 – принято к вычетам налог, что начислен НДС на таможне по ставке 10,18 по поставкам экспорта, что не подтверждались.

Когда вывоз подтверждается (на это отводится не более 3-х лет), то начисления списывают по расходам, что не учитывались во время расчетов налогов на доход:

Дт 91-2 Кт 19 – списано налог, что уплачен в госструктуры по неподтвержденным экспортным поставкам.

Начисления налога при ввозе отражается так:

Дт 19 Кт 68 – начислено НДС при импортных поставках.

Другие

Дт 90-3 кт 68-02 – начисление налога с продажи;
Дт 68-02 Кт 19-01 – принято к вычетам;
Дт 68-02 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет.

Если вы введете документ о поступлении продукции и услуг, используя вкладку для услуг отобразите стоимость банковых услуг и входящий налог, то сможете указать на счете 91.02 услуги для других расходов и счетов, что определяется учетной политикой.

Затем вводят счет-фактуру, который получился. Так отобразят НДС с комиссии банка.

Примеры бухгалтерских проводок

Приведем пример, как отражается входной ЕДС в учете покупателей. По договору внесен аванс.

Между предприятием «Омега» (в качестве покупателя) и «Афродита» (выступает продавцом) подписан договор на поставку продукции. «Омега – налогоплательщик и покупает продукцию, чтобы впоследствии перепродать.

В соответствии с договором «Афродита» произвела отгрузку продукции и получает аванс 01.03.2014 в размере 118 тыс. рублей (исходящий НДС – 18 тыс.).

В следующем месяце «Омега» оприходует продукцию, что была поставлена. Цена в договоре – 236 тыс. рублей (НДС – 36 тыс.).

Учет предприятия, что приобрело продукцию, будет таким:

Март

В период начисления аванса – Дт 60 субсчет, в котором отражено выданные авансы, Кт 51 – 118 тыс. рублей – перечислено предоплату за поставку, которая ожидается.

Когда получен счет-фактура на размер предоплаты – Дт 68, субсчет, где проводятся расчеты по налогу, Кт 76, субсчет по авансам, что выдавались – 18 тыс. рублей – принято к вычетам налога, что перечислен продавцу с авансом.

Апрель

В интернете есть множество задач с примерами их решения, так что даже новичок может научиться вести учет.

Какие первичные документы при бухучете?

Для ведения учета и совершения записей обращаются к первичным документам.

К организационно-распорядительным относят:

• и подобные.

С их помощью предприятие получает право на проведение определенных операций.

Часто задаваемые вопросы

Нередко возникают различные вопросы. Все проходят через ошибки, но не все быстро находят пути их решения.

Что же делать, если вы проводили операции с нерезидентами? Какие проводки используют в бюджетной организации? Как провести доначисление НДС?

Как быть нерезидентам?

Приобретая продукцию у иностранной компании, налогоплательщиком должен удерживаться налог с дохода, что выплачивается, и должен быть начислен НДС, проводка которого будет составляться покупателем (Российской организацией).

Затем налоговый агент имеет права на вычеты НДС, что удержаны с прибыли иностранной стороны. Имейте в виду, что налоги должны оплачиваться вместе с суммами, перечисляемыми иностранным партнерам.

Услуги банка с НДС не будут предоставлены, если платеж вы будете совершать без поручений на оплату удержанных налогов ().

Финансовым ведомством установлено, что налоговую базу стоит пересчитывать согласно курсу ЦБ в период наличия расходов по факту ().

Российская фирма будет делать такие проводки:

Какие проводки в бюджетном учреждении?

Бухучет расчета с государством должен вестись на счете 64, в котором отражаются расчеты по налогу и платежке.

Он характеризуется наличием 2-х субсчетов:

Кредит 64 будет отражать операцию, при которой начислены налоги и другие платежи, а дебет будет указывать, перечислены ли они.

Отражается такая информация разными мемориальными ордерами, которые служат основой для записей в книге «Журнал-главная».

К примеру, проводка по приобретенным материалам (ценностям), которая отобразит сумму налога, что включен поставщиком будет выглядеть так:

Дт 641 Кт 361, 362, 364, 675.

А проводка об уплате суммы налога за проданную материальную ценность, за проданную путевку имеет такое выражение:

Дт 641 Кт 326, 323.

Если доначисление НДС

Часто спрашивают о том, как составляются проводки о доначислении НДС по акту проверки.

Учтите, что проводку нужно делать не по актам, а по решениям, что считается таковым, которое имеет силу. До того проводки не делаются.

Это такие проводки:

Касательно счета 99 – к нему применяют не общие субсчета, а открывают отдельно, чтобы все суммы, что начислены было возможно отделить от финансовых результатов в налоговом периоде.

Какая проводка при отгруженной продукции?

Когда отгрузка по реализованной продукции осуществлена, используется счет 45, а при учете операции применяется документ по реализации продукции, что отгружена.

Для любого товара делают проводку по аналогии с теми, которые создаются при заполнении документа по отгрузке продукции на счете 90,2. Необходимо будет указать счет 45.

При ведении налогового учета продажа продукции, что отгружена раньше, чем был осуществлен переход прав собственника, будет сделана запись с кредита счета Н02.04 (субсчет второго уровня, что зависит от типа МПЗ) в дебет счета Н07.05.

При списании задолженности

Чтобы обеспечить реальность статей бухучета, что характеризуются дебиторской и кредиторской задолженности, подтвердить полноту отображения такой суммы в учете

Стоит провести инвентаризацию обязательств. По итогам можно выявить размер таких долгов с истекшим сроком погашения, и списать их с помощью финансового результата.

Если своевременно и их списать в соответствии со всеми правилами, предприятием буде правильно определена налоговая база по налогам на доход.

Кредиторской

Чтобы списать кредиторскую задолженность (срок давности истек), всю информацию отражают в учете с применением УСН, зависимо от причин, почему она возникла:

• из-за задолженностей по полученных, но не оплаченных товаров, либо из-за долга по полученной предоплате от покупателя.

Включаются к внереализационным доходам любые списанные кредиторские задолженности, кроме тех, что указаны в .

Задолженность, списываемая, будет включена к прочим доходам предприятия. Находит Отражение на счете 91, субсчете 91-1:

Дт 60, 62, 76 Кт 91-1 – списано на другую прибыль кредиторскую задолженность.

Дебиторской

Как будет отражена в учете дебиторская задолженность, зависит от причин ее появления. Распространенная – долг покупателя за отгруженный и не оплаченный товар, а также долг поставщика по авансу, что не закрыт поставкой.

В учете отражение безнадежных долгов дебитора находит на счете 91 субсчете 91-2.

Задолженности, что списываются из-за неплатежеспособности должников, учитывается на счете 007 на протяжении 5 лет, что позволяет отследить перспективы погашения.

В том случае, когда резервы по сомнительному долгу в учете создавался, а дебиторские задолженности, что должны быть списаны, принимаются в расчетах при формировании:

Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.

Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС. После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для понимания особенностей отражения НДС в рамках бухучета необходимо обратиться к обзору изменений действующего законодательства, к ключевым правилам проводки, к уточнению схем оформления, у установленной инструкции по начислению, а также к порядку устранения основных ошибок.

Главные правила проводки

При покупке определенных активов может быть возмещен налог на добавленную стоимость из бюджетных средств. Принципы учета в данном случае заключаются в том, что сумма данного налога выделяется из суммы приобретения и фиксируется после этого на счете 19, который предназначается для отражения НДС по приобретенным ценностям.

Стоит отметить, что в учете налога основные проводки будут выглядеть следующим образом:

Краткий обзор изменений

Учет НДС в бухгалтерском учете за последнее время претерпел некоторый ряд изменений. В начале прошлого года был увеличен лимит по основным средствам. Следовательно, в 2019 году соответствующая сумма составляет 100000 рублей. Повышение лимитов также коснулось основных средств, которые были введены в непосредственную эксплуатацию после 1 января 2019 года.

Помимо прочего, те организации, которые выделили сумму НДС в документах для покупателей, не будут учитывать сумму соответствующего налога в составе собственных доходов. Компании, работающие на УСН, теперь могут открывать собственные представительства и филиалы без риска лишения законных прав на использование упрощенной схемы налогообложения.

Также все предприятия теперь должны в обязательном порядке каждый квартал сдавать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Что касается формы 2-НДФЛ, то она по-прежнему остается в обороте – ее необходимо сдавать в конце каждого финансового года. Стоит отметить, что база по НДФЛ может быть снижена в случае уменьшения при ее .

Оплата взносов производится в установленные действующим законодательством сроки. Стоит отметить, что дочерние компании или филиалы должны выплачивать НДС раздельно.

Уточнения насчёт схем оформления

Вычисления

Для вычисления НДС предусматриваются счета 19 НДС по приобретенным ценностям, а также счета 68 по налогам.

Для поступления средств материального характера могут делаться следующие проводки:

Действующее законодательство устанавливает, что крайним сроком оплаты НДС считается 20 число месяца, который следует сразу за отчетным кварталом. В случае, если средства не выплачиваются до указанного срока, то со следующего дня начисляются пени и прочие штрафные санкции, размер которых зависит от действующей ставки рефинансирования.

Стоит отметить, что не могут уменьшить базу налогообложения, так как в ее состав не входят принимаемые расходы на прибыль. При уплате пени осуществляется соответствующая проверка данной операции.

Агент

В некоторых случаях, которые четко прописаны в действующем налоговом законодательстве, фирма может являться налоговым агентов по НДС.

Компания, как агент актуальна в следующих установленных случаях:

• при покупке определенного товара или услуги на территории Российской Федерации, если в качестве продавца выступает иностранная организация, не зарегистрированная на в регионах РФ;
• при аренде имущественных объектов, которые находятся в непосредственной собственности органов местного муниципалитета;
• если арендуется имущество или любой материал у государственных органов.

Если компания является налоговым агентом, то сумма соответствующего налога определяется в следующем порядке: стоимость товаров и работ определяется при умножении на 18 и делении на 118. Если же приобретаются объекты, которые облагаются по ставке 10%, то расчетная ставка определяется из соотношения стоимости товаров или работ, умноженная на 10 и разделенная на 110.

Экспорт и импорт

Бюджетная организация или коммерческое предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности, помимо норм налогового законодательства, должны учитывать и существующие особенности таможенного и валютного права. или завершается сразу после получения резидентом средств на банковские счета в рублях или иностранной валюте.

Резиденты должны в обязательном порядке обеспечить возврат на территорию РФ все денежные средства, которые были выплачены в пользу нерезидентов за не ввезенные на отечественную таможню товары и за не выполненные работы.

Организация, которая нарушила требования о репатриации может понести наказание в виде штрафных санкций. Размер штрафа составляет от ¾ до одного размера полной суммы средств, которые не были зачисленные в уполномоченный банк РФ. Позаботиться о соответствующем обязательстве необходимо еще на этапе заключения соглашения.

УСН

Индивидуальные предприниматели или предприятия, которые используют УСН, полностью освобождаются от обязанностей по уплате налогового сбора в рамках НДС. Однако при осуществлении определенных видов деятельности данного налога будет избежать невозможно. Ведение учета осуществляется по стандартной форме.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочным выделением налога и этот же покупатель не получает вычет счета фактуры, то обязанности по перечислению налога не возникают.

Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:

• при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
• при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
• в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
• организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.

Допустимые операции

В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций:

Пример расчёта

Порядок расчета можно понять на основе следующего примера:

• Определенная организация в течение 30 дней осуществляла закупку товара у поставщика и продавала его собственным клиентам. В данных рамках можно допустить ситуацию, когда организация продала в один из месяцев всю партию целиком.
• При покупке стоимость закупленного товара в распределяется на две составляющих: на стоимость без НДС и с НДС. После данного распределения организация может воспользоваться своим законным правом на уменьшение задолженности по уплате налогов перед бюджетом и направляет НДС по закупленной продукции из кредита.
• Затем компания приобретает товар. В данном случае для учета продажи используется установленный счет №90, по кредиту которого в полной мере может быть отображена выручка, а по дебету себестоимость товара и начисленного НДС.

Особенности упоминания НДС в бухгалтерском учёте

Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный закрытый перечень случаев, которые напрямую связаны с восстановлением НДС.

В данных случаях заинтересованному лицу или организации нужно восстановить НДС если:

• имущество было передано в уставной капитал другого предприятия;
• товары начали использоваться в необлагаемых НДС операциях;
• был осуществлен переход на специальный режим;
• было уплата соответствующего налога была отменена на основании положений законодательства;
• контрагенту был возвращен аванс и так далее.

Стоит отметить, что актуальная стоимость восстановленного НДС учитывается в составе других расходов, которые напрямую связаны с производством или с реализацией продукции.

Инструкция по начислениям для чайников

Порядок начисления должен понимать даже «чайник», который не имеет даже поверхностного представления о данной операции, но желает участвовать в стабильной предпринимательской деятельности. Поэтому нужно кратко рассмотреть основные моменты.

Инструкция по выбору счетов:

• Для формирования в финансовом выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет РФ применяется счет 30300000, который заключается в осуществлении расчетов по платежам в бюджеты. По кредиту соответствующего счета осуществляется начисление налога, а по дебету его уплата.
• Дополнительно к данному счету может быть подкреплен счет по осуществлению налоговых вычетов НДС, который, в свою очередь, дополняется детализацией прочих счетов.

Исправление ошибок

Основная ошибка может быть напрямую связана с некорректным оформлением счетов фактур со стороны поставщиков. В данном случае налоговый вычет по исправленному счет может быть применен только в рамках того налогового периода, когда была получена исправительная документация. В соответствии с этим данный счет-фактура должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в ту дату, когда было организовано его фактическое получение.

После исправления актуальных показателей в счетах фактурах и корректировке в книге продаж или , бухгалтер должен как можно скорее сделать специальные исправительные пометки в бухучете. Затем регулирующая организация обязана принять поправки и предоставить соответствующую задокументированную выписку о данном факте.

В зависимости от особенностей обнаруженной ошибки исправления в регистр учета вводятся несколькими способами, в том числе с помощью дополнительных бухгалтерских записей или методом «красного сторно».

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Реализация товаров и услуг - это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () - счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:

Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания - переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:

Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .

Безвозмездная реализация: проводки

Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:

Реализация услуг: проводки

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.

В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше.

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

Начисление НДС
Налоговый учёт
Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку.
Формула выглядит следующим образом:
НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ - налоговая база, Ст - ставка налога.

Бухгалтерский учёт
Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи». Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС. Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».
Например:
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 - начислен НДС с выручки от продажи основных средств;
Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 - начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Вычеты по НДС
Налоговый учёт
НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.
Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

1. товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
2. товары (работы, услуги) приняты к учету;
3. есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт
Принятие НДС к вычету отражается проводкой:
Дебет 68 Кредит 19 - НДС принят к вычету.

Восстановление НДС
Налоговый учёт
Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:
передали имущество в уставный капитал другой организации;

• начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
• перешли на спецрежимы;
• получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
• приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
• вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
• уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
• получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств.
Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Дебет 19 Кредит 68 - восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 - восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

Возмещение НДС
Налоговый учёт
На практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению. Это возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Тогда данную сумму НДС к возмещению можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет. Также если у компании есть задолженность по налогам, то инспекция вправе зачесть исчисленную к возмещению сумму НДС в счет её уплаты.
Обратите внимание, если налоговики несвоевременно вернут сумму НДС, вы вправе требовать проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В доходах по налогу на прибыль данная сумма процентов не учитывается (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учёте операции, связанные с возмещением НДС, отражаются следующим образом:
Дебет 68 субсчёт «Налог на прибыль» Кредит 68 субсчёт «НДС» - сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на прибыль;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «НДС» - сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена на расчетный счет из бюджета;
Дебет 68 субсчёт «Проценты» (Дебет 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») Кредит 91 - начислены проценты за несвоевременный возврат НДС;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Проценты» (Кредит 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») - получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

Уплата НДС
Налоговый учет
Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

1. исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
2. определить сумму вычетов по НДС;
3. вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
4. уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт
На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу.
При перечислении НДС в бюджет делается проводка:
Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 - НДС перечислен в бюджет.