Берется ли подоходный налог с больничного листа? Брется ли подоходный налог с больничного листа Налог на больничный лист

В данной статье мы узнаем, какими налогами и взносами облагается больничный. Разберемся какими взносами облагается лист в 2018. Рассмотрим пример расчета.

С одной стороны оплата больничного листа напоминает заработную плату. С другой – компенсация времени болезни производится за счет других источников. Поэтому у работодателя возникает вопрос – подлежат ли обязательному налогообложению суммы, начисленные по больничному листу, и облагаются ли они какими-либо взносами?

Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности

Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.

Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.

Налогообложение пособий по болезни

Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.

Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

• Режима налогообложения, принятого предприятием;
• Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.

Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.

Больничный и НДФЛ

Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.

Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.

Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.

При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.

Согласно действующему законодательству подоходный налог необходимо удержать не только с заработной платы, но и с пособия по болезни. Поскольку работник относится к резидентам, то его доходы облагаются по ставке 13%. Известно, что при определении базы налогообложения в расчет должны приниматься вычеты по подоходному налогу. Стандартный налоговый вычет в отношении доходов работника за апрель не применяется в силу превышения их величины 25000 рублей, установленной законом. Вычет на ребенка также не действует из-за отсутствия детей.

Следовательно, размер НДФЛ за апрель составит:

25000 * 13% = 3250, 00 рублей.

А на руки работник получит за апрель месяц:

25000 – 3250, 00= 21750, 00 рублей.

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после). Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности. Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.

Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.

Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.

Если же такая доплата будет оформлена как материальная помощь по рождению ребенка, а величина ее не превышает 50000 рублей, в соответствии с НК подоходный налог не удерживается.

Больничный и ЕСН

Если больничный в пределах лимита, установленного государством

Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?

Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Если пособие по болезни доводится до среднего заработка

Доплата в пределах лимита

Когда с учетом доплаты, выполненной работодателем до средней зарплаты, величина больничного не превышает установленного законом лимита, ЕСН не начисляется. Не возникает необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев и проф. болезней. Доплата приравнивается к больничному. Единственное различие в источниках финансирования. Доплату финансирует работодатель.

Но работодатель должен учитывать, что из суммы таких доплат в обязательном порядке необходимо удержать НДФЛ.

Доплата сверх максимального размера по закону

В отношении доплат до среднего заработка по больничным, производимых работодателем в превышение лимитов, установленных законом, ситуация не такая простая. К этой проблеме практически выработано два подхода.

Вариант 1. Суммы доплат до среднего заработка, даже если пособие в этом случае будет больше, чем лимит, установленный государством, не является объектом налогообложения ЕСН, но облагается подоходным. В таком случае доплата считается пособием и не участвует в расчете налога на прибыль.

Вариант 2. Возможность получения доплаты больничного до средней зарплаты закреплена в документах предприятия по труду. Доплаты учитываются при определении налога на прибыль и способны уменьшать базу налогообложения в качестве расходов. Но обязательным условием начисление ЕСН и страховых взносов в полном объеме, установленном законодательными актами.

Внимательно следует относиться и к удержанию подоходного налога из суммы доплат, превышающих определенный законодательством предел. Из большинства видов пособий НДФЛ не удерживается, в том числе из пособия по беременности и родам. Доплата по трудовому соглашению не может приравниваться к пособиям и относится к доходам за отработанное время. Следовательно, из таких сумм работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки

Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

• Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.

На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:

• Дт69 Кт70.

Удержание подоходного налога из пособия по болезни:

• Дт70 Кт68.

Выдача сумм пособия на руки:

• Дт70 К50, 51.

Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:

• Дт51 Кт69.

Начисление ЕСН на доходы по пособиям:

• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.

Какими налогами и взносами облагается больничный: ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1 . Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?

Ответ. Нет, пособия по беременности и родам не являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Это же правило распространяется на пособия по уходу за ребенком как до 1,5 лет, так и до 3 лет. А вот из суммы пособия по болезни работника НДФЛ удерживается.

Вопрос № 2 . В коллективном соглашении предприятия зафиксировано, что работодатель обязуется производить доплату по больничному до среднего заработка. Можно ли принимать во внимание суммы таких доплат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ. Да, суммы доплат до средней заработной платы к пособиям по болезни, установленные внутренними документами организации в отношении оплаты труда, можно учитывать во внимание при определении величины налога на прибыль. Превышение размера больничного над установленным законодательством лимитом приравнивается к издержкам предприятия на зарплату и включается в уменьшаемые прибыль расходы. При этом следует учесть, что сумма доплаты является объектом налогообложения ЕСН.

Вопрос № 3 . В случае, когда за первые дни болезни работника пособие оплачивает работодатель, а за последующие – фонд социального страхования, кто удерживает подоходный налог?

Ответ. В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет. Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования. Это означает, что работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ только за свой период (за три дня). За остальное время подоходный налог оплачивает фонд социального страхования. По пособиям, выданным по причине карантина или необходимости ухода за больным ребенком, обязанность удержания НДФЛ возлагается на фонд социального страхования.

Вопрос № 4 . В каких формах отчетности отражаются начисления по больничному листку и удержания по ним?

Ответ. Суммы подоходного налога, в том числе удержанные из величины пособий по болезни, находят отражение в отчете 6-НДФЛ. Отчет предоставляется поквартально. Сведения о начислении налога и перечислении его в бюджет отражаются не в разрезе каждого работника. А общими суммами по предприятию. Дата удержания и перечисления НДФЛ показывается в строках 110 и 120 второго раздела формы. Также налог на доходы физических лиц отражается в отчете ф.2- НДФЛ.

Вопрос № 5 . Нужно ли начислять страховые выплаты на те суммы пособия по нетрудоспособности, которые выплачивает работодатель из собственных средств?

Ответ. Нет, страховые взносы по таким выплатам работодатель может не начислять. Также не начисляются они по выплатам, производимым за счет ФСС.

Трудоустроенному лицу, временно неспособному выполнять свои трудовые обязанности по причине болезни, предусмотрены выплаты пособий, рассчитываемых за этот промежуток времени. Выплаты положены каждому работнику в качестве социальной гарантии, о чем говорит статья 183 ТК РФ. Оплату за первые 3 дня производит налоговый агент, последующие дни возмещаются за счет ФСС. Нужно ли налоговому агенту удерживать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, рассмотрим далее, обратившись к Налоговому кодексу РФ.

В НК РФ, а именно статье 217 четко даны разъяснения, какие виды прибыли физического лица освобождаются от удержаний НДФЛ. Из положения ясно, что государственные социальные гарантии, к которым относятся различные пособия, освобождаются от уплаты налогов и страховых взносов.

Однако исключением являются начисления по больничному листу, как в связи с болезнью самого работника, так и по уходу за малолетним ребенком. Поэтому можно точно утверждать, что НДФЛ с больничного удерживается по ставке налогообложения 13% при фактической выплате заработной платы. Что касается удержаний страховых взносов, в этом случае пособия по больничному освобождаются от их уплаты.

Если налоговый агент заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор на предоставление товара или оказание услуг, производить оплату больничного листа он не должен, так же как не должен производить отчисления по страховым взносам. Поэтому вопрос, облагается ли НДФЛ больничный лист, в этом случае исключается.

Порядок расчета НДФЛ

Расчет НДФЛ производится по среднедневной ставке штатного сотрудника, на итоговую сумму влияет число дней отсутствия работника на предприятии. Порядок расчета налога имеет следующий алгоритм действий:

• Для определения среднедневной ставки в основу берется два последних отработанных года, исключая общую сумму выплат по больничным за прошлые периоды. Полученная сумма делится на дни болезни (рассчитывается в календарных днях), таким образом, получится среднедневная ставка болеющего работника. Эта сумма используется при расчете самого больничного листа.
• Полученный результат за период болезни исчисляется в соответствии страхового стажа работника. Законодательством установлены проценты начислений: 8 лет страхового стажа – начисления 100% заработка, до 5 лет включительно – 60%, соответственно с 5 лет до 8 лет – 80%. То есть результат расчета умножается на процент – это и есть сумма начислений.
• Следующий этап – это начисленный работодателем больничный облагается НДФЛ 2016 года по ставке налогообложения 13%. Иные обязательные страховые взносы с итоговой суммы пособий не удерживаются.

Выплаты по беременности и родам, как оговорено налоговым законодательством, освобождаются от налогообложения. Однако иногда бывают ситуации, когда работодатель производит доплату для достижения уровня средней зарплаты по региону. Тогда больничный лист облагается НДФЛ, к базе налогообложения относится только размер доплаты. По окончанию налогового периода сумма отображается по соответствующему коду в справке 2-НДФЛ .

Расчет итоговой суммы подсчитывает бухгалтерия в течение 10 рабочих дней после предоставления работником больничного листа. Оплата осуществляется по факту перечисления средств на расчетный счет предприятия от ФСС.

Порядок удержания НДФЛ

Ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа мы уже дали – однозначно да. Принцип удержаний в 2016 году не отличается от принципа удержаний в прошлом 2015 году. Изменениям подверглись только сроки уплаты НДФЛ в казну. Соответственно с поправками в налоговом законодательстве срок перечислений должен быть не позже последней даты месяца, в котором был оплачен больничный лист, не зависимо от способа получения денег работником.

Действия работодателя по перечислению в бюджет НДФЛ с больничных в 2016 году должны соответствовать статье 226 НК РФ в новой редакции.

Отражаем НДФЛ с больничных в справке 2-НДФЛ

Предприятие, имеющее в своем штате наемных работников, предоставляет в налоговую службу справки по форме 2-НДФЛ, где отражаются все полученные доходы физического лица за прошедший год. Справки направляются в фискальную службу не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Так как больничный облагается НДФЛ, начисленная сумма отражается в справке по соответствующему коду. В конце 2015 года в справке 2-НДФЛ были внесены изменения в коды доходов, однако для выплат пособий по больничным листам код остался прежним 2300.

Пилотный проект

В 2016 году в некоторых субъектах Российской федерации активизировался пилотный проект по начислению и выплате пособий по болезни. Так с положениями проекта выплата пособий за все нетрудоспособные дни производится только службой ФСС. Получается, что формально налоговым агентом физического лица, утратившего трудоспособность, выступает ФСС. Теперь предприятию не стоит беспокоиться, когда перечислять и как удерживать НДФЛ больничные, пилотный проект освободил их от этих вопросов.

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ , ст. 5 , , 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11 , , 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н , Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам.

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2019 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2019 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2019 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (

Рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, с полной его суммы, а оставшуюся сумму выплатить работнику (п. 1 ст. 217 НК РФ). В 2016 году действуют новые сроки уплаты НДФЛ, поэтому обязательно прочитайте эту статью, чтобы организовать весь учет по больничным выплатам правильно. Из статьи вы узнаете, как считать НДФЛ с больничного листа в 2016 году.

Расчет больничного листа в 2016 году

Начнем с начисления суммы по больничному листку. Как начислить , зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.

Имейте в виду: в 2016 году расширяется перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 1 июля 2016 года к проекту присоединяются Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (п. 3 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389).

Весь 2016 год целиком в реализации пилотного проекта ФСС участвуют:

республики:

Карачаево-Черкесская, Крым, Татарстан;

области:

Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская, Белгородская, Ростовская и Самарская;

края:

Хабаровский;

города федерального значения:

г. Севастополь.

Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион не участвует в пилотном проекте ФСС

В бухучете согласно Инструкции к Плану счетов бухучета начисление и выплату больничного пособия в общем случае положено оформлять следующими проводками:

- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - это сумма пособия за первые три дня болезни);

- начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России, по болезни, не связанной с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 70
- начислено пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

Пример начисления больничного пособия и НДФЛ с больничного листа в 2016 году

В феврале 2016 года бухгалтер ООО «Квант» на основании полученного больничного листа рассчитал сотруднице А.А. Морозовой, занятой в основной деятельности компании, пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. Общество не участвует в пилотном проекте ФСС и всю сумму больничного перечисляет работнику самостоятельно.

С суммы пособия, начисленной Морозовой, удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%).

К получению на руки вышла сумма 8389,8 руб. (9643,8 руб. - 1254 руб.).

Пособие, начисленное за счет собственных средств общества, составляет 2893,14 руб. (964,38 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС РФ - 6750,66 руб. (964,38 руб. × 7 дн.).

Исходя из проведенных расчетов в феврале 2016 года бухгалтер составил следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 2893,14 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств организации;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 70
- 6750,66 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств ФСС РФ.

В марте больничное пособие было выплачено, тогда же удержан и перечислен в бюджет НДФЛ:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

1254 руб. - удержан НДФЛ с суммы начисленного больничного пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

8389,8 руб. (2893,14 руб. + 6750,66 руб. - 1254 руб.) - перечислено на банковскую карту больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.

Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион входит в число участников пилотного проекта ФСС

Если организация работает в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то сотруднику по общему правилу она перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет ее средств, то есть за первые три дня болезни. Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 70
- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - сумма пособия за первые три дня болезни);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

Выдано больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.

НДФЛ с больничного листа в 2016 году новые сроки уплаты налога

В 2016 году НДФЛ со всех выплат нужно перечислять в бюджет по новым срокам (п. 6 ст. 226 НК РФ). В том числе кардинально новый срок по сравнению с прежним порядком установлен и для уплаты НДФЛ с больничного листа. А именно такой налог должен уплачиваться не позднее последнего числа месяца, в котором была сделана выплата. Например, больничные вы уплатили в начале марта. Тогда 31 марта - последний день, когда можно перечислить НДФЛ с соответствующего больничного листа в бюджет.

Для сравнения, чтобы не запутаться в изменениях, представляем таблицу с новыми сроками уплаты НДФЛ по всем выплатам, как они установлены в НК РФ на 2016 год.

Все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

НДФЛ с больничного листа в 2016 году учет в расходах

НДФЛ, удержанный с пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, оплаченных средствами работодателя, разрешается включать в состав расходов в налоговом учете - как на общем режиме налогообложения, так и при УСН. Ведь это выплата, установленная государством (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что у страхователей, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, к начислению только и будет та часть пособия, которая уплачивается за их счет.

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные - ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года - не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.